Сегодня рассмотрим тему: «6-ндфл какие изменения», основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.
Содержание
- 1 В форму 6-НДФЛ внесены изменения
- 2 Изменения в 6 НДФЛ в 2020 году
- 3 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года: бланк и образец
- 4 6-НДФЛ: какие изменения?
- 5 Форма 6-ндфл за 1 квартал 2020 года-новый бланк скачать бесплатно
- 6 6-НДФЛ за 2019 год: сроки, заполнение
В форму 6-НДФЛ внесены изменения
fizkes / Shutterstock.com
Утверждены изменения в форму расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме (приказ ФНС России от 17 января 2018 г. № ММВ-7-11/[email protected]).
Основные поправки касаются возможности представления расчета правопреемником налогового агента. Так организация-правопреемник представляет расчет по форме 6-НДФЛ за последний период представления и уточненные расчеты за реорганизованную организацию. В титульном листе формы теперь будет отображаться код реорганизации (ликвидации) юрлица, а также ИНН/КПП реорганизованного юрлица, которые были присвоены до реорганизации. Приводятся коды форм реорганизации/ликвидации. Если представляемый в налоговый орган Расчет не является Расчетом за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» указываются прочерки.
Для организаций-крупнейших налогоплательщиков в титульном листе ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП – «01»).
Кроме того, изменились коды мест представления расчета. В частности, появился новый код 124 «По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства», а код 212 «По месту учета российской организации» – исключен (вместо него будет применять новый код 214 «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»).
На титульном листе изменен штрих код. Внесены изменения в формат представления расчета в электронной форме.
Приказ вступает в силу с 25 марта 2018 года.
http://www.garant.ru/news/1168153/
Изменения в 6 НДФЛ в 2020 году
Форма (бланк) 6-НДФЛ в 2020 году
Чтобы отчитаться по форме 6-НДФЛ в 2020 году, нужно заполнить специальный бланк. Он утвержден приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (в последней редакции от 17.01.2018).
Однако Закон 325-ФЗ от 29.09.2019 предусматривает – включать в документ и форму 2-НДФЛ. Но это правило вступит в силу только с 1 января 2021 года. Поэтому в 2020 году оформляем документы отдельно.
Скачать актуальный бланк расчета 6-НДФЛ в 2020 году можно по ссылке.
Сократили сроки сдачи 6-НДФЛ
Одним из новшеств в сдаче отчетов по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ является сокращение сроков сдачи. Законопроект № 720839-7 предусматривает из менение в 6 НДФЛ в 2020 году в части уменьшения срока сдачи. Так, крайний срок сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ перенесли на 1 марта года, следующего за отчетным.
Напомним, что в настоящее время налоговые агенты должны отчитываться по этим формам не позднее 1 апреля. Именно в такой срок нужно сдать отчетность за 2019 год. Новые поправки вступят в силу с 01.01.2020, поэтому по новым правилам нужно будет сдавать отчетность за 2019 год.
Добавим, что изменения в 2020 в 2 НДФЛ и 6 НДФЛ не коснутся сроков сдачи расчетов за отчетные периоды. Речь идет только о переносе сроков сдачи годовых отчетов.
Все сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году смотрите в таблице.
До 10 человек
В настоящее время формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на бумажном носителе могут сдавать те организации и ИП, численность персонала которых менее 25 человек. Согласно новым правилам данное требование будет ужесточено. Правом на бумажную сдачу смогут воспользоваться только налоговые агенты, у которых работает до 10 человек. Для всех остальных останется только возможность отчитываться в электронном виде.
Обособки
Согласно Федеральному закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ упрощена отчетность для организаций с несколькими обособленными подразделениями. Теперь организации, подразделения которой находятся на территории одного муниципального образования, смогут выбрать одну инспекцию для сдачи отчетов по НДФЛ и уплаты налога.
О своем выборе компания должна сообщить в налоговую инспекцию до 1 января. Напомним, что по правилам, действующим в настоящее время, организации, у которых есть обособленные подразделения, должны отчитывать по месту учета каждого из них.
В настоящее время налоговики готовят разъяснения по переходным положениям законодательства. Такие изменения в 2020 году в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ ожидают бухгалтеров.
http://buhguru.com/ndfl/6-ndfl/izmeneniya-v-6-ndfl-v-2020-godu.html
6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года: бланк и образец
6-НДФЛ — отчет для всех работодателей, из которого налоговики получают информацию о суммах и сроках удержания, а также перечисления в бюджет подоходного налога. Расмотрим, в какой срок и по какой форме нужно сдать 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года. Бывает ли нулевой 6-НДФЛ и нужно ли его сдавать в 2020 году?
Для чего нужен расчет 6-НДФЛ
ИП и организации, выплачивающие вознаграждения своим сотрудникам, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет подоходный налог (НДФЛ). Для контроля за своевременностью и правильностью исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговики разработали два отчета: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
- Периодичностью представления.
6-НДФЛ сдается ежеквартально, а 2-НДФЛ — раз в год.
- Отсутствием персонификации.
В 6-НДФЛ представлена информация в целом по всем сотрудникам, данных отдельно по каждому работнику в нем нет.
Когда, куда и как сдается 6-НДФЛ
Кто сдает 6-НДФЛ
Сдавать 6-НДФЛ должны все работодатели, выплачивающие доходы работникам, оформленным по трудовым и гражданско-правовым договорам:
Срок сдачи 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ сдается в ИФНС по итогам каждого квартала:
- за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- за год — до 1 марта следующего года.
С учетом переносов крайнего срока с выходных и праздников расчет 6-НДФЛ за отчетные периоды 2020 года сдается:
Отчетный периодСрок сдачиДень неделиОбщий код периода в 6-НДФЛ (без реорганизации)1 квартал 202030.04.2020Четверг211 полугодие 202031.07.2020Пятница319 месяцев 202002.11.2020Понедельник33Год 202001.03.2021Понедельник34
Бланк расчета 6-НДФЛ
Бланк отчета утвержден Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] и в 2020 году изменений не претерпел.
6-НДФЛ состоит из следующих разделов:
- Титульного листа.
Включает основную информацию о работодателе, периоде, за который сдается расчет и ИФНС, в которую он направляется.
Заполняется нарастающим итогом с начала года, включает информацию обо всех доходах сотрудников с января по декабрь.
Включает в себя сведения о выплатах за отчетный квартал (за 3 прошедших месяца).
Способы сдачи 6-НДФЛ
Сдать отчет в ИФНС можно:
Подать можно самостоятельно, через представителя или направив по почте заказным письмом с описью вложения.
Будьте внимательны: отчет на бумаге в 2020 году можно сдать, только если численность сотрудников не превышает 10 чел. (Письмо ФНС России от 15.11.2019 № БС-4-11/[email protected]).
Если их больше — отчитаться придется в электронной форме. За сдачу отчета на бумаге при обязанности его представления в электронном формате вас могут оштрафовать.
- В электронной форме.
Куда сдается 6-НДФЛ
6-НДФЛ сдается в ИФНС:
- организациями — по месту их учета;
- ИП — по месту регистрации (кроме спецрежимов ЕНВД и ПСН);
- обособленными подразделениями (ОП) — по месту учета каждой обособки;
В 2020 году компаниям с ОП дано право выбирать налоговую инспекцию для сдачи отчетности, если головная организация и ОП расположены в разных муниципальных образованиях. Для этого нужно уведомить все ФНС, в которых стоят на учете головная компания и ОП, о таком решении. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/[email protected] Подать ее в ИФНС надо не позднее 1-го числа налогового периода, по которому будете отчитываться по новому порядку.
- крупнейшими налогоплательщиками и их ОП — по месту учета «головы»;
- ИП на ЕНВД и ПСН — по месту постановки на учет в качестве плательщика вмененки или патента.
Требования к заполнению 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года
Требования к составлению и заполнению отчета 6-НДФЛ приведены в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]:
- Сведения вносим слева направо, начиная с первого знакоместа. В пустых клетках ставим прочерк.
- Реквизиты и суммовые показатели заполняем всегда, но если значение по суммовым показателям отсутствует — ставим «0».
- Нумерация страниц сквозная и начинается с титульника.
- При заполнении отчета нельзя использовать корректирующие средства.
- Каждую страницу нужно распечатать на отдельном листе, двусторонняя печать не разрешена.
- Скрепляем листы так, чтобы не повредить бумагу, поэтому степлером пользоваться нельзя.
- Заполняя отчет от руки, используем чернила только черного, синего или фиолетового цветов.
- При заполнении на компьютере выставляем шрифт Courier New высотой 16 – 18 пунктов.
- Отчет заполняем отдельно по каждому ОКТМО.
Заполняем титульный лист 6-НДФЛ
В титульном листе проставьте:
Указываем их согласно свидетельству о постановке на налоговый учет. У ИП КПП нет, они его в отчете не указывают.
- Номер корректировки.
Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, указывается значение «000», обозначающее первичный расчет. Если подается уточненка, укажите ее номер: 001, 002 и т. д.
- Период представления.
Для отчета за 1 квартал ставим код 21. Если отчет сдаете при ликвидации или реорганизации, внесите значение «51». Коды по остальным периодам, в том числе при ликвидации (реорганизации), приведены в Приложении № 1 к Порядку заполнения, утв. Приказом № ММВ-7-11/[email protected] .
- Налоговый период.
Вносится год, в течение которого сдается отчет. При сдаче 6-НДФЛ за периоды 2020 года указываем «2020».
- Представляется в налоговый орган.
Ставим код ИФНС, в которую сдается отчет.
- По месту нахождения учета.
Значение для заполнения этой строки берем из Приложения № 2 к Порядку. Например, ИП (не применяющие ПСН или ЕНВД) указывают код «120»; организации, если они не являются крупнейшими налогоплательщиками, вносят код «214» и т. д.
- Налоговый агент.
Организации указывают здесь краткое наименование, которое отражено в уставе. Если краткого нет — пишите полное. Физлица-налоговые агенты указывают полностью свои ФИО без сокращений.
6-НДФЛ, как мы указывали выше, составляется отдельно по каждому коду ОКТМО и КПП. Это значит, что вам нужно сформировать такое количество расчетов, которое соответствует числу ваших ОКТМО/КПП.
- Номер контактного телефона.
Сюда внесите актуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор при необходимости сможет связаться с вами и уточнить возникшие у него вопросы.
- Достоверность и полноту сведений.
Если отчет сдает налоговый агент лично, укажите «1», если его представитель — «2». В строках ниже указывается ФИО представителя или наименование организации-представителя.
Заполняем Раздел 1
В данный раздел переносим сведения обо всех доходах, включая надбавки, премии и выплаты с января по декабрь. В нем также нужно отразить данные об иных доходах, выплачиваемых «физикам», например, дивидендах. Раздел 1 заполняется отдельно по каждой примененной ставке налога.
Указываем общую сумму дохода, начисленного сотрудникам с начала 2020 года.
Если дивиденды в 2020 году не выплачивались, в строке ставим «0».
Указываем величину предоставленных сотрудникам вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход.
Отображаем величину исчисленного налога с начала года, рассчитанную по формуле: (стр. 020 – стр. 030) * стр. 010.
Заполняем, если сотруднику выплачивались дивиденды, на них начислен и впоследствии уплачен в бюджет НДФЛ. В ином случае в строке ставим«0».
Указываем общую сумму фиксированных авансов, уплаченных за иностранцев, работающих по патенту. Если такие выплаты не производились, проставляем «0».
Вносим общее количество сотрудников, получивших в 1 квартале 2020 года облагаемый налогом доход.
Указываем общую сумму удержанного НДФЛ с начала 2020 года.
Отражаем НДФЛ, неудержанный работодателем.
Указываем сумму излишне удержанного работодателем НДФЛ с дохода сотрудника (в соответствии со ст. 231 НК РФ).
Заполняем Раздел 2
В данный раздел включите выплаты за отчетный квартал, то есть за 1 квартал 2020 года в него нужно внести данные за январь, февраль и март. При этом выплата зарплаты за декабрь попадет в отчет по 1 кварталу, только если она выплачена в 2020 году. Если в связи с праздниками декабрьскую зарплату вы выплатили в декабре 2019, то в 1 квартале 2020 данных по ней не будет.
О том, как заполнить 6-НДФЛ в 1 квартале, если из-за годовой премии были перерассчитаны отпускные, смотрите здесь.
Указываем дату фактического получения доходов, отраженных в стр. 130. При заполнении этой строки нужно учесть, что для некоторых выплат сроки фактического получения дохода разные.
Датой получения зарплаты и ежемесячной премии является последний день месяца, за который она назначена, даже если он выпадает на выходной. При выплате премий за год, квартал или к определенному событию датой получения дохода считается день его выплаты (Письмо Минфина РФ от 23.10.2017 № 03-04-06/69115).
Датой получения дохода по гражданско-правовому договору, больничным и отпускным, материальной помощи, компенсации за отпуск и дивидендам является день выплаты дохода сотруднику.
Отражаем дату фактического удержания НДФЛ с выплаченного дохода. Налог со всех видов выплат удерживается в день выплаты дохода, то есть стр. 110 = стр. 100.
Указываем срок перечисления НДФЛ в бюджет. Срок уплаты НДФЛ с зарплаты и иных доходов, за исключением отпускных и пособий, — это день, следующий за днем удержания налога. А с отпускных и больничных — последнее число месяца.
Вносим общую сумму полученных доходов (без вычитания НДФЛ) на дату, указанную в строке 100.
Указываем общую сумму удержанного НДФЛ.
Надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ в 2020 году
Если у вас в течение отчетного квартала не возникали обязанности налогового агента, и доход физлицам ни по трудовым, ни по гражданско-правовым договарам вы не выплачивали, необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», нет.
Но если у вас есть желание сдать нулевку 6-НДФЛ, ИФНС обязана ее принять.
Во избежание дополнительных вопросов от налоговиков можно вместо нулевки предоставить в ИФНС пояснительное письмо. В нем следует указать, что в отчетном периоде организация (или ИП) налоговым агентом не являлась, доходы физлицам не уплачивала, действующих договоров с физлицами не имела.
Как правило, это бывает при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности. Можно указать в письме и это. Заверяется письмо так же, как заверялся бы нулевой расчет 6-НДФЛ.
Подводим итоги
- 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года нужно сдать не позднее 30.04.2020.
- Если в 1 квартале 2020 года у вас не возникало обязанностей налогового агента (доход физлицам не начислялся и не выплачивался), нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать. Но лучше проинформировать их об этом пояснительным письмом в те же сроки, в которые сдается 6-НДФЛ.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
http://blogkadrovika.ru/6-ndfl-za-1-kvartal-2020-goda-blank-i-obrazec/
6-НДФЛ: какие изменения?
Значительные поправки законодатель внес в правила уплаты НДФЛ и представления отчетности организациями – налоговыми агентами. Рассмотрим их подробно.
Отчетность и уплата НДФЛ организациями с обособленными подразделениями
Если у организации – налогового агента несколько обособленных подразделений в том же муниципальном образовании, где зарегистрирована головная организация, то можно выбрать, куда отчитываться и платить налог – по месту учета головной организации или по месту учета одного из обособленных подразделений.
Как перенести отпуск в графике отпусков
Если головная организация находится в одном муниципальном образовании, а обособленные подразделения – в другом, то отчитываться и платить налог по всем подразделениям можно по месту учета одного из них.
Чтобы применить новый порядок, нужно уведомить налоговую до 1 числа налогового периода. Это решение нельзя изменить в течение года (п. 16 и 19 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). Такие правила действуют с 1 января 2020 года. Если организация решила за 2020 год платить налог по-новому, нужно успеть уведомить об этом налоговую до 1 января 2020 года.
Новые правила принципиально отличаются от действующих сейчас: отчеты подаются и налог платится по месту учета каждого обособленного подразделения (см. подробнее).
Меняются правила подачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Меняется крайний срок подачи отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ с 1 апреля на 1 марта (п. 19 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). Отчитаться по НДФЛ за 2019 год нужно уже по новым срокам.
С учетом того, что 1 марта 2020 года приходится на выходной день, крайний срок подачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год – это 2 марта 2020 года (по правилам переноса по п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В настоящее время организация может подавать отчет 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ в бумажной форме при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек (включительно). Если количество превышает 25 человек, отчет подается только в электронной форме. С отчетов за 2019 год этот порог составит 10 человек (п. 19 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).
Наиболее серьезное изменение – сведения отчета 2-НДФЛ будут подаваться в составе отчета 6-НДФЛ с отчета за 2021 год. Вероятно, для этих целей будет изменена форма 6-НДФЛ. До этого момента придется подавать по-прежнему два самостоятельных документа (п. 19 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).
Налоговый агент может заплатить НДФЛ за свой счет
В настоящее время положения п. 9 ст. 226 НК РФ запрещают налоговым агентам платить НДФЛ из своих денежных средств. Это означает, что налоговый агент может перечислить в бюджет только удержанный из дохода гражданина налог.
С 01.01.2020 из этого правила делается исключение. Налоговый агент сможет за свой счет заплатить в бюджет неудержанный НДФЛ, который доначислен в ходе налоговой проверки (пп. «в» п. 16 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). Днем уплаты налога в таком случае будет день предъявления в банк платежного поручения при наличии на расчетном счете достаточного денежного остатка (п. 9 ст. 1 Закона № 325-ФЗ).
Это позволит налоговым агентам быстрее заплатить доначисленный контролерами налог (до удержания у налогоплательщика) и тем самым сэкономить на пенях.
Дополнение вступает в силу 1 января 2020 г. (п. 9 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона № 325-ФЗ).
НДФЛ с процентов по остаткам на счетах
До недавнего времени порядок обложения НДФЛ процентов, начисляемых банком на остатки на счетах, не был определен. С 1 января 2020 этот процентный доход будет облагаться НДФЛ в таком же порядке, как и проценты по вкладам по ст. 214.2 НК РФ (п. 10 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). Таким образом, не облагаются налогом проценты, начисленные:
- по рублевому остатку на счете по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в период начисления процентов;
- по остатку на счете в валюте по ставке 9 процентов годовых.
С суммы превышения НДФЛ надо заплатить в бюджет. Такой порядок налогообложения контролирующие органы рекомендовали и ранее (см. письмо Минфина РФ от 26.12.2005 № 03-05-01-04/400). Напомним, что НДФЛ с такого дохода обязан исчислить и заплатить банк в качестве налогового агента (п. 4 ст. 214.2 НК РФ).
От НДФЛ освобождены единовременные выплаты педагогам
Освобождены от НДФЛ единовременные компенсационные выплаты педагогическим работникам в пределах 1 млн руб. (по государственной программе), право на получение которых возникло с 1 января 2020 года до 31 декабря 2022 года включительно (п. 13 ст. 2 и п. 14 ст. 3 Закона № 325-ФЗ).
НДФЛ с выигрыша в казино и игровых автоматах в 2020 году
С 1 января 2020 меняются правила исчисления и уплаты НДФЛ с выигрышей граждан в казино и игровых автоматах.
Исчислять налог по истечении налогового периода теперь будет налоговый орган по данным онлайн-касс, полученных от организаторов азартных игр через оператора фискальных данных. Налог исчисляется с положительной разницы между деньгами, полученными от участника игры и выплаченными ему.
Игроки обязаны заплатить НДФЛ с выигрыша на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим. Эти правила содержатся в новом п. 3 ст. 214.7 НК РФ (п. 11 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).
Напомним, что в настоящее время по таким доходам граждане исчисляют НДФЛ самостоятельно (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ, письмо Минфина России от 31.01.2018 № 03-04-06/5685).
Кроме того, введено правило: если выигрыш в казино или в зале игровых автоматов получил нерезидент РФ, то такой выигрыш не считается полученным от источников в РФ (пп. «а» п. 8 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). Поэтому (согласно п. 2 ст. 209 НК РФ) он не облагается НДФЛ. В настоящее время такой доход облагается по ставке НДФЛ 30 процентов.
Акционерные общества будут включать дивиденды в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Действующие до 1 января 2020 года правила п. 4 ст. 230 НК РФ предписывают российским акционерным обществам, которые выплачивают физическим лицам дивиденды по акциям, подавать в налоговую приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль. При этом указанные доходы граждан не должны отражаться в отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (см. письмо ФНС России от 26.06.2018 № БС-4-11/[email protected]).
С 1 января 2020 года обязанность налоговых агентов по НДФЛ представлять декларацию по налогу на прибыль отменяется. Другими словами, теперь выплаты дивидендов гражданам акционерные общества будут отражать в отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Однако закон не содержит переходных положений, поэтому не вполне ясно, как отчитываться за налоговый период 2019 года. Контролирующие органы поясняют, что в такой ситуации акционерное общество может выбрать один из вариантов:
- сдать Приложение № 2 к декларации по форме, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected] или
- направить 2-НДФЛ, 6-НДФЛ.
Такие выводы содержатся в письме Минфина от 05.12.2019 № 03-04-07/94678, которое доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС от 12.12.2019 № БС-4-11/25567. Напомним, что ООО на УСН (ЕНВД) и на ОСН никогда не сдавали Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль по выплатам дивидендов физлицам. Все данные отражаются как и раньше, то есть в отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (см. письма ФНС России от 23.09.2019 № СД-4-3/[email protected], от 18.09.2019 № СД-4-3/[email protected]).
http://its.1c.ru/db/content/newscomm/src/464953.htm
Форма 6-ндфл за 1 квартал 2020 года-новый бланк скачать бесплатно
Введена ли новая форма 6-НДФЛ за Ⅰ квартал? Когда и какие изменения внесены в форму последний раз? Кто и когда должен сдавать форму ? Куда сдавать отчет? Какой должна быть форма 6 ндфл за 1 квартал 2020 года? Новый бланк скачать бесплатно можно по ссылкам в этом материале.
Какой бланк использовать?
Актуальной для сдачи расчета за Ⅰ квартал 2020 года является форма 6-НДФЛ, которая введена Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 в редакции приказа от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected] Эта форма использовалась при сдаче отчетности в предыдущем отчетном периоде. Нового бланка не утверждалось. В связи с этим продолжают действовать как порядок заполнения расчета, так и формат, необходимый для передачи его в ИФНС. Отчет этой форме сдаётся не первый раз, поэтому «новой» форму можно назвать весьма условно.
Форма торг-3 образец заполнения и бланк
При заполнении формы вам может помочь
Кто должен подавать расчет?
Сдавать форму 6-НДФЛ обязаны:
- Все юридические лица и их обособленные подразделения.
- Индивидуальные предприниматели.
- Физические лица, которые ведут бизнес без привлечения наемного персонала. К ним, например, относятся занимающиеся частной практикой адвокаты и нотариусы, арбитражные управляющие и т.п. Исключением являются самозанятые граждане, которые платят налог на профессиональный доход.
Возникновение обязанности по сдаче формы 6-НДФЛ за Ⅰкв. 2020 года возникает, когда юридические или физические лица, а также ИП выплачивали вознаграждения в виде денежных средств или вещей:
- сотрудникам, с которыми подписаны трудовые договоры;
- физическим лицам, не находящимся в штате, но которые оказали им услуги или выполнили работы согласно заключенным гражданско-правовым договорам;
- владельцам исключительных прав на интеллектуальную собственность в соответствии с заключенными лицензионными договорами, договорами на отчуждение прав и т.п.
Куда надо сдавать расчет?
Место сдачи 6-НДФЛ определяется категорией налогового агента и местом выплаты дохода физическому лицу:
- юридические лица должны отчитываться в ИФНС по месту регистрации. Их обособленные подразделения должны отчитываться по местонахождению обособленного подразделения;
- Индивидуальные предприниматели и физлица, у которых нет в штате работников сдают Расчет по месту регистрации.
Однако, если ИП совмещают режимы, то есть некоторые особенности.
Если выплаты произвел ИП,
- применяющий режим ЕНВД, то он должен предоставить расчет в ИФНС по месту ведения своей деятельности;
- совмещающий режим ЕНВД и УСН, то предоставлять расчет надо
а) в отношении физлиц, которые задействованы на ЕНВД — в ИФНС по месту ее ведения
б)в отношении физлиц, которые задействованы на УСН – по месту регистрации ИП
Сроки сдачи расчета 6 НДФЛ
Статья 230 Налогового кодекса РФ устанавливает сроки сдачи отчетов по форме 6 НДФЛ.
Однако эпидемия коронавируса внесла свои коррективы. О новых сроках
Подробнее:
6-НДФЛ за 2019 год: сроки, заполнение
Сроки и порядок подачи 6-НДФЛ
В 2020 году срок сдачи годовой отчетности по форме 6-НДФЛ перенесен на месяц раньше. Так как 1 марта – выходной, крайняя дата подачи расчета за 2019 год – 2 марта.
Периодичность отправки в налоговую инспекцию квартальных отчетов в течение года не изменилась:
- до 30 апреля – расчет за 1 квартал 2020 года;
- до 31 июля – полугодовой расчет;
- до 2 ноября – расчет за 9 месяцев;
- не позднее 1 марта 2021 года – за 2020 год.
Подробно об изменениях в правилах сдачи отчетности по НДФЛ мы писали раньше. Напомним основные моменты.
Изменен порядок подачи отчетности 6-НДФЛ: электронный формат обязателен для компаний с количеством сотрудников 10 и более. Если штат меньше, работодатель имеет право сдавать расчет на бумаге.
Если в результате проверки налоговой инспекции была доначислена сумма подоходного налога, организация должна выплатить недоимку за счет своих средств. В расчете 6-НДФЛ эти расходы не отражаются.
В форме 6-НДФЛ для закрытых обособленных подразделений в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» вносится код «9». Указываются ИНН и КПП головной организации, код ОКТМО – «обособки».
Заполнение 6-НДФЛ за 2019 год
Бланк расчета остался прежним. Заполнить необходимо титульный лист и разделы 1 и 2.
В разделе 1 указываются выплаты, вычеты и налог по ним с начала года. При этом если доходы физлиц облагаются по разным ставкам НДФЛ, они отражаются отдельно – строки 010-050 заполняются для каждой ставки. Данные в строки 060-090 («Итого по всем ставкам») вносятся только единожды на первой странице.
Стоит обратить внимание на правильность отражения в первом разделе декабрьских выплат. Учитывать ли зарплату за декабрь, зависит от того, когда выплаты произведены:
Строки 025 и 045 заполняют только работодатели, которые выплачивали дивиденды.
В строке 060 вписывается число физлиц, чьи доходы отражены в 6-НДФЛ. Работники, у которых не было облагаемых доходов, не учитываются.
Раздел 2 содержит сведения за последний квартал отчетного года только по выплатам, перечислить по которым налог нужно было именно в эти три месяца. Если срок перечисления налога еще не наступил, то данная операция в разделе 2 не отражается.
Даты фактического получения дохода и удержания налога, а также срок перечисления налога отражаются следующим образом:
Важно! Выплаченная 31.12.2019 заработная плата за декабрь, а также НДФЛ с нее, не отражаются во втором разделе, даже если налог был перечислен в этот же день. Эти суммы нужно будет указать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал текущего года. Декабрьская премия отражается так же, как зарплата.
Квартальные и годовые премии в 6-НДФЛ
Вносить ли сведения о премиях за квартал и год в расчет, зависит от даты их перечисления.
Важно! Если квартальная или годовая премия выплачена работнику до 30 декабря включительно, в строки 100 и 110 раздела 2 вписывается одна дата – дата перечисления суммы.
Больничные и отпускные в 6-НДФЛ
Пособия по больничным и отпускные отражаются в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные суммы в расчет включать не нужно.
В 1 и 2 раздел 6-НДФЛ за 2019 года вписываются сведения о больничных и отпускных, выплаченных в декабре. Если больничный закрыли в декабре, а пособие перечислили в январе текущего года, данные в расчет не включаются.
Проверить правильность заполнения расчета можно с помощью обновленных контрольных соотношений. Среднюю заработную плату работника следует сравнивать с МРОТ, а среднюю зарплату по организации – с аналогичным показателем в отрасли в регионе. Если размеры сумм не дотягивают, налоговики могут заподозрить в занижении базы и провести проверку.
«Нулевой» расчет 6-НДФЛ
Если организация или ИП не начисляли и не выплачивали физлицам доходы, облагаемые подоходным налогом, подавать «нулевой» расчет 6-НДФЛ не нужно. Также если в компании нет работников, то обязанности по сдаче расчета не возникает. Но рекомендуется сообщить в налоговую инспекцию о том, что отчетность отправляться не будет и указать причину. Если этого не сделать, ИФНС может приостановить операции по счетам компании или оштрафовать за несданный отчет. В случает предоставления «нулевого» расчета 6-НДФЛ, налоговая примет его в установленном порядке.
Консультант Плюс для бухгалтеров
Закажите бесплатный сборник КонсультантПлюс «Изменения в законодательстве для бухгалтеров 2020» и получите доступ ко всем важнейшим новостям в бухгалтерском и кадровом законодательстве. В сборнике собрана актуальная справочная информация, календарь бухгалтера на 2020, обзоры изменений по страховым взносам и многое другое.