Строка 020 в 6-ндфл

Сегодня рассмотрим тему: «Строка 020 в 6-ндфл», основанную на мнении ряда авторитетных источников. На все возможные вопросы вам ответит дежурный юрист.

Содержание

• 1 Какие суммы нужно включать в строку 020 в 6-НДФЛ в разделе 1, а какие нет? Правила и образец заполнения
• 2 Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ
• 3 Строка 020 в 6-НДФЛ
• 4 Как заполнять строку 020 расчета 6-НДФЛ — примеры заполнения раздела 1
• 5 Форма 6-НДФЛ: заполнение строки 020

Какие суммы нужно включать в строку 020 в 6-НДФЛ в разделе 1, а какие нет? Правила и образец заполнения

Форму 6-НДФЛ нужно заполнять абсолютно всем работодателям по завершению каждого квартала. Бланк расчета содержит только два листа: титульный и второй с двумя разделами.

Строк для заполнения в отчете не много, но вопросов по заполнению у организаций и ИП возникает большое множество. В разделе 1 имеется строка 020. Что в нее входит и как правильно ее заполнять, разберемся в статье ниже.

Где находится в разделе 1?

Строка 020 в форме 6-НДФЛ расположена в первом разделе. Ее наименование «сумма начисленного дохода».

В разделе 1 важно разделять доходы по налоговым ставкам НДФЛ, так как для разных видов начислений физическим лица процент обложения отличается. Ставка может варьироваться от 9 до 35 процентов, поэтому для каждой первый раздел заполняется отдельно с указанием соответствующего размера начисленного дохода.

Если физическому лицу выплачивается только заработная плата, то достаточно заполнить первый раздел один раз, указав в строке 010 ставку 13%, а в поле 020 – размер начисленной зарплаты.

Важный момент: все строки раздела 1 расчета 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом.

Что это значит? Значит, что показатели нужно указывать в сумме за период с 1 января отчетного года по последний день отчетного или налогового периода.

Причем данные в форме 6-НДФЛ не разбиваются по физическим лицам, а приводятся в обобщенном виде по всем работникам.

Эти же правила касаются заполнения строки 020, о правильном заполнении которой написано ниже.

Актуальный бланк 6-НДФЛ можно скачать здесь. О правилах заполнения формы — в этой статье.

Какие суммы включать?

В поле 020 показывается начисленный доход.

При этом важно обратить внимание на следующие моменты:

• Указывается именно начисленный доход, а не выплаченный.
• Сумма включает в себя НДФЛ, то есть показывается доход до момента налогообложения подоходным налогом.
• Значение должно быть посчитано нарастающим итогом по всем физическим лицам, которым начислен доход, облагаемый ставкой из строки 010, за период с начала года;
• Включаются только выплаты, которые подлежат обложению НДФЛ.

Последний момент очень важен для заполнения строки 020 6-НДФЛ. Не входят в начисленный доход для расчета те суммы, которые освобождены от подоходного налога.

Туда входят только те доходы, который являются объектом налогообложения НДФЛ. Список таких сумм приведен в п.1 ст.207 НК РФ. Важно, что перечень открытый, то есть любой доход, начисленный в пользу физических лиц, который не включен в число необлагаемых сумм, можно облагать НДФЛ.

Список выплат, которые не облагаются НДФЛ и не входят в поле 020 расчета 6-НДФЛ, приведен в ст.217 НК РФ.

Не входит в строку 020 отчета 6-НДФЛ:

• декретные пособия;
• суммы возмещений вреда здоровью;
• выходное пособие в пределе трех месячных заработков (шести для северных районов);
• материальная помощь членам семьи умершего работника, а также пострадавшим от стихийных бедствий;
• оплата путевок в санатории, профилактории с целью оздоровления;
• оплата профподготовки и переподготовки;
• материальные подарки и материальная помощь от работодателя до 4000 руб.
• другие из ст.217 НК РФ.

Что входит в поле 020 формы 6-НДФЛ:

• заработная плата;
• отпускные;
• больничные;
• компенсация отпуска;
• выходное пособие свыше трех средних заработков (шести для РКС);
• материальная помощь свыше 4000 руб., кроме видов помощи, перечисленных выше;
• дивиденды и другие выплаты, не включенные в перечень ст.217 НК РФ.

Как заполнить правильно?

Чтобы заполнить строку 020 в форме 6-НДФЛ, нужно посчитать общую величину начисленного дохода всем физическим лицам, по отношению к которым организация или ИП является налоговым агентом. Сюда входят лица, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора.

Сумма считается нарастающим итогом с начала года.

• При сдаче отчета за 1 квартал 2018 года приводятся суммы за период с начала января по конец марта 2018 года.
• При подаче расчета за полугодие 2018 – с января по конец июня 2018.
• За 3 квартал 2018 – с января по конец сентября 2018;
• За 2018 год – за весь календарный год;
• За 1 квартал 2019 – за период с начала января по конец марта 2019 года и т.д.

При заполнении 6-НДФЛ по истечению каждого последующего периода, сумма для отражения в строке 020 будет равна показателю из строки 020 6-НДФЛ за предыдущий период плюс начисленные доходы за последний квартал.

Важно! Указывается начисленный доход, а не выплаченный. То есть в строку 020 войдут начисления, в которых учтен НДФЛ.

Таким образом, чтобы правильно заполнить строку 020 в 6-НДФЛ, нужно соблюсти следующие правила:

[2]

1. Учесть только налогооблагаемые суммы.
2. Суммировать доходы нарастающим итогом с начала года.
3. Учесть доходы, которые начислен в отчетном периоде до налогообложения (а не выплачены).

О заполнении строки 040 читайте здесь.

Образец заполнения

В организации работают 5 сотрудников, которым выплачивается ежемесячно зарплата.

Начисления по всему персоналу помесячно в 2018 году следующие:

ЯнварьФевральМартАпрельМайИюньИюльАвгустСентябрь125000130000130000130000120000145000130000130000130000

Организация заполняет расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года.

Для заполнения строки 020 считается общая величина начислений за период с января по сентябрь нарастающим итогом = 1 170 000.

Вычеты положены только одному сотруднику за ребенка в размере 1400 руб.

НДФЛ с этой суммы = (1 170 000 – 1400*9) * 13% = 150 462.

При таких исходных данных образец заполнения раздела 1 и строки 020 в 6-НДФЛ будет следующий:

Выводы

Строка 020 в расчете заполняется нарастающим итогом за период с начала отчетного года по конец отчетного или налогового периода.

Суммы приводятся по всем работникам в обобщенном виде без детализации по отдельным физическим лицам.

Доходы указываются начисленные до момента налогообложения.

Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ

Каковы общие правила формирования строки 020

Строка 020 находится в разделе 1 формы 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Сам раздел, в свою очередь, состоит из 2 частей:

• Подраздела 1, куда входят строки 010–050, предназначен для разнесения отчетной информации в расшифровке по каждой фигурирующей в расчетах ставке НДФЛ. Весь подраздел (а значит, и строка 020) заполняется отдельно по каждой ставке.
• Подраздела 2, содержащего строки 060–090, заполняющиеся на основе сводной справочной информации из регистров по подоходному налогу. Данный подраздел формируется единожды, вне зависимости от количества примененных ставок.

Вывод: строка 020 формируется отдельно для каждой задействованной в отчетном периоде ставки НДФЛ.

В чем различия между строками в разделах 1 и 2 отчета 6-НДФЛ

Согласно алгоритму составления 6-НДФЛ:

• Раздел 1 формируется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Подробнее читайте здесь.

• В разделе 2 показываются сведения только за последний истекший квартал. Они представляются в разрезе дат выплаты доходов по факту удержания НДФЛ и его направления в бюджет.

Подробнее читайте здесь.

Вывод: строка 020 формируется нарастающим итогом, отдельно по каждой ставке налога, примененной в периоде.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию с разъяснения по заполнению каждой строки отчета. Получите пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.

Как строка 020 должна соотноситься с прочими строками отчета

Контрольные соотношения, которыми нужно пользоваться при включении данных в строку 020 отчета, приведены в приложении «Внутридокументные КС» к письму ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] В соответствии с письмом информация в строке 020 должна удовлетворять следующим параметрам:

• Сумма по строке 020 не должна быть меньше, чем в строке 030 «Налоговые вычеты».
• Должно соблюдаться равенство: (строка 020 – строка 030) / 100 × строка 010 (ставка) = строка 040. Допускается погрешность для округлений. Размер погрешности рассчитывается как 1 руб. на каждое физлицо, включенное в отчет, умноженное на количество строк 100 раздела 2 отчета.

  Форма пд-4сб налог

ВНИМАНИЕ! В октябре 2019 года налоговики выпустили дополняющее письмо от 17.10.2019 № БС-4-11/[email protected], согласно которому новые контрольные соотношения должны применяться при междокументарном контроле показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Скачать новые контрольные соотношения можно здесь.

Как влияют на алгоритм формирования раздела 1 отчета 6-НДФЛ изменения в НК РФ 2016-2020 годов

НК РФ нашли место и существенные изменения порядка исчисления налога, указанного в ст. 226 НК РФ.

Так, прежняя редакция ст. 226 НК РФ прямо требовала, чтобы расчет НДФЛ производился налоговыми агентами по итогам каждого истекшего месяца (п. 3 ст. 226 в прежних редакциях НК РФ). Таким образом, информация в регистры по НДФЛ должна была вноситься ежемесячно, и было отдельное понятие «исчисленный налог», т. е. НДФЛ, рассчитанный с начисленных по бухучету сумм по физлицам, но не обязательно уже удержанный и перечисленный в бюджет.

В новой редакции ст. 226 НК РФ момент исчисления налога четко привязывается к моменту получения дохода. В свою очередь, этим моментом объявлен день получения физлицом денег (или натуральных ценностей) на руки во всех случаях, кроме специально упомянутых в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ.

Таким образом, в версии НК РФ, действующей в 2016–2020 годах, понятия «налог исчислен» и «налог удержан» практически слились. Отсюда сразу 2 важных следствия, помогающих правильно рассуждать при формировании строк 020 и 040 отчета 6-НДФЛ в сложных случаях (например, при переходящих доходах, начисленных в бухучете в одном квартале (году), а оплаченных в другом):

1. В соответствии с отредактированными требованиями ст. 226 НК РФ к исчислению НДФЛ факт окончания месяца (или иного отчетного/договорного периода) сам по себе основанием для исчисления НДФЛ за этот месяц (период) не является. Стартовым моментом для начала исчисления, удержания и перечисления НДФЛ является фактическая выплата дохода физлицу. Исключение составляют только расчеты, перечисленные в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ (в первую очередь зарплатные).
2. Суммы доходов физлица (кроме исключений по ст. 223 НК РФ), отражаемые в налоговых регистрах по нормам ст. 226 НК РФ, теперь попадают в эти регистры строго на дату реального получения дохода физлицом. А поскольку данные для включения в отчет 6-НДФЛ должны браться из регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ), то и в строку 020 за период попадет только тот доход, который отразился в налоговых регистрах, а именно: исчисленный на дату получения физлицом дохода по факту.

Если вы сомневаетесь в том правильно ли вы заполнили отчет прослушайте видео лекцию независимого консультант практика по вопросам налогообложения М. А. Климовой. Лектор рассказывает о распространенных ошибках, которые допускают бухгалтеры при заполнении отчета, в т.ч. в стр. 020, и подскажет как их избежать. Посмотреть лекцию можно в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, рекомендуем получить бесплатный пробный онлайн-доступ к системе.

Следует ли включать в строку 020 доход от аренды, начисленный, но не выплаченный физлицу в отчетном периоде

Нет, не следует, т. к. фактическая выплата в периоде, за который готовится отчет, не состоялась. Следовательно, суммы дохода и НДФЛ не попали в налоговые регистры в периоде и не должны быть перенесены в строки 020 и 040 раздела 1 отчета 6-НДФЛ.

О включении в 020 переходящих выплат читайте в статьях:

Как показать в строке 020 выплаты, не облагаемые НДФЛ

Суммы выплат физлицам, полностью не облагаемые НДФЛ, в исчислении налога не участвуют. Учитывая приведенные выше разъяснения о порядке отражения в 6-НДФЛ облагаемых доходов, а также требования по контрольным соотношениям, можно сделать вывод, что не облагаемые НДФЛ суммы в отчет 6-НДФЛ не попадают — ни в строку 040, ни в строку 020.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если доход не облагается только частично (например, лимит в 4 тыс. руб. на подарок сотруднику от предприятия), а оставшаяся сумма сверх льготируемой подлежит обложению НДФЛ, такой доход следует включать в состав строки 020. При этом необлагаемая часть указывается в строке 030 «Вычеты». Такова позиция ФНС России, изложенная в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

Еще о нюансах формирования 6-НДФЛ в таком случае читайте в материале «Порядок заполнения строки 130 в форме 6-НДФЛ».

Сотрудник-иностранец работает по патенту: что попадет в строку 020

Сотрудник, имеющий патент, уплачивает по нему сам за себя фиксированные платежи, которые принимаются в зачет при расчете такому сотруднику НДФЛ (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). При этом нередкой оказывается ситуация, когда патентный платеж превышает сумму НДФЛ, исчисленную с зарплаты. Как это отражается на строке 020, посмотрим на примере.

Сотрудник-иностранец на патенте отработал январь 2020 года за зарплату 25 тыс. руб. Сумма НДФЛ с 25 тыс. руб. составит 3 250 руб. Январский платеж по патенту, перечисляемый авансом, — 4 200 руб.

То есть налога к уплате в бюджет у налогового агента — работодателя не будет. А что же показывать в разделе 1 отчета 6-НДФЛ?

Учитывая положения ст. 226 и 223 НК РФ, сумму дохода, в отношении которого работодатель выступает налоговым агентом, следует отразить в налоговых регистрах на 31.01.2020 (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, при заполнении 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года данная зарплата в 25 тыс. руб. должна быть включена в состав строки 020 раздела 1.

Сообразуясь с контрольными соотношениями и теми же налоговыми регистрами, сумма налога 3 250 руб. должна быть показана в составе строки 040 в том же разделе.

А чтобы показать в 6-НДФЛ факт, что налог уже уплачен, существует строка 050 «Сумма фиксированного платежа». В ней нужно указать 3 250 руб. (сумму, принимаемую в уменьшение налога, рассчитанного налоговым агентом).

(Пример подготовлен с использованием разъяснений ФНС России в письме от 17.05.2016 № БС-4-11/[email protected])

Подробнее о порядке заполнения строки 050 6-НДФЛ читайте здесь.

Итоги

Алгоритм формирования строки 020 в 6-НДФЛ определяется приказом № ММВ-7-11/[email protected] и требованиями НК РФ. Все прочие разъяснения уполномоченных лиц и органов должны соответствовать принципам, которые установлены этими нормативными актами.

http://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/poryadok_zapolneniya_stroki_020_formy_6ndfl/

Строка 020 в 6-НДФЛ

строка 020 в 6-НДФЛ

Похожие публикации

Все доходы физлиц, облагаемые подоходным налогом, указываются в Расчете 6-НДФЛ по строке 020. Расчет применяется с начала 2016 года, но до сих пор у налоговых агентов остается много вопросов по его заполнению. Инструкция, утвержденная приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, дает лишь обобщенный алгоритм внесения показателей в 6-НДФЛ. Отвечая на вопросы плательщиков, ФНС выпустила уже достаточное количество писем с разъяснениями, в частности и о том, как заполняется в Расчете 6-НДФЛ строка 020, какие доходы включаются в нее, а какие нет. Об этом мы и расскажем в нашей статье, а также приведем примеры отражения тех или иных доходов в Расчете.

Порядок заполнения строки 020 в 6-НДФЛ

Строки 010-050 Раздела 1 заполняются отдельно по каждой ставке НДФЛ, в отличие от строк 060-090, в которых показатели вносятся совокупно по всем ставкам. Заполняется строка 020 6-НДФЛ нарастающим итогом, по каждой из применяемых ставок отдельно.

Доходы, полностью не облагаемые подоходным налогом, в строку 020 вносить не нужно (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). Если же доход облагается частично, то в строке 020 отражается полная его сумма, а необлагаемая часть указывается по строке 030, как вычет.

  Строка 1230 баланса «дебиторская задолженность»

Организация 05.09.2016 вручила своему сотруднику памятный подарок к юбилею стоимостью 5000 рублей. Нужно ли его отразить в 6-НДФЛ?

Да, потому что не облагаются НДФЛ только подарки стоимостью до 4000 рублей, а с суммы, превышающей этот лимит, налог исчислять нужно (п.28 ст. 217 НК РФ). В нашем случае в Разделе 1 Расчета по строке 020 нужно отразить всю стоимость подарка – 5000 Рублей, а необлагаемую налогом часть, указать в строке 030 – 4000 рублей. В результате, сумма исчисленного налога в строке 040 составит: (5000 руб. – 4000 руб.) х 13% = 130 рублей.

Если бы подарок стоил не более 4000 рублей, то отражать его в форме 6-НДФЛ вообще не потребовалось бы.

В строку 020 вносятся только фактически полученные доходы физлиц. Это суммы, по которым дата фактического получения дохода приходится на отчетный период, согласно статье 223 НК РФ. Если эта дата в отчетном периоде не наступила, в строку 020 он не включается. Такие разъяснения содержатся и в письме ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

В ООО «Волна» 30.09.16 начислена зарплата за сентябрь (50 000 рублей), отпускные (5000 рублей) и больничный (1500 рублей). Сотрудникам все суммы выплачены 03.10.16. Как отразить эти доходы по строке 020 в 6-НДФЛ за 3 квартал и за год?

[1]

В строку 020 Расчета за 9 месяцев будет включена только зарплата за сентябрь, поскольку дата фактического получения для оплаты труда – последний день месяца, за который она начислена. Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности оплатой труда не являются, поэтому датой их фактического получения будет день, когда доходы получены сотрудниками, то есть 03.10.16 (пп. 1 п. 1 и п.2 ст. 223 НК РФ). Заполним Раздел 1 отчета за 9 месяцев:

В стр. 020 6-НДФЛ отражаем начисленную зарплату – 50000 рублей,

В стр. 040 – сумма налога 6500 рублей (50000 х 13%),

В стр. 070 проставим «0», так как зарплата еще не выплачена и НДФЛ с нее не удержан.

В Разделе 2 не отражаем ничего.

Годовой Расчет будет включать все суммы, в том числе по отпускным и больничному:

В стр. 020 – сумма дохода нарастающим итогом 56500 рублей (50000 + 5000 + 1500),

В стр. 040 – начислен НДФЛ — 7345 рублей (6500 + 650 + 195),

В стр. 070 войдет весь удержанный налог, так как все доходы работникам уже выплачены – 7345 рублей.

В Разделе 2 показатели по зарплате покажем блоком, отдельным от отпускных и больничных:

Стр. 100 – 30.09.2016 день фактического получения зарплаты,

Стр. 110 – 03.10.2016 — удержан НДФЛ с зарплаты,

Стр. 120 – 04.10.2016 – срок уплаты «зарплатного» НДФЛ в бюджет,

Стр. 130 – 50 000 рублей, сумма зарплаты,

Стр. 140 – 6500 рублей, удержанный налог.

Отпускные и больничные:

Стр. 100 – 03.10.2016, отпускные и больничный выплачены,

Стр. 110 – 03.10.2016, удержан НДФЛ,

Стр. 120 – 31.10.2016, срок уплаты налога с отпускных и больничных,

Стр. 130 – 6500 рублей, сумма отпускных и больничных (5000 + 1500),

[3]

Стр. 140 – 845 рублей, удержан налог.

Проверяя правильность заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ, используйте Контрольные соотношения ФНС РФ (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852). Внутри Расчета 6-НДФЛ предусмотрены следующие соотношения для строки 020:

• Сумма дохода в строке 020 не может быть меньше, чем сумма вычетов по строке 030. Если строка 030 больше, чем строка 020, значит сумма вычетов завышена, либо доход в строке 020 указан за минусом вычетов.
• Должно соблюдаться следующее равенство: (стр. 020 – стр. 030) /100 х стр. 010 = стр. 040, то есть, для исчисления НДФЛ нужно доход за минусом вычетов умножить на соответствующую ставку налога. Поскольку сумма НДФЛ округляется до целых рублей, в этом равенстве возможна погрешность до 1 рубля по каждому физлицу.

При сравнении годового Расчета 6-НДФЛ и других отчетов, строка 020 по каждой применяемой налоговой ставке должна соответствовать:

• сумме строк «Общая сумма дохода» всех справок 2-НДФЛ с признаком «1»,
• строке 020 Приложения № 2 к Декларации по налогу на прибыль, если налоговый агент платит налог на прибыль.

Если налоговая выявит нарушение соотношений, то налоговому агенту будет направлено уведомление с указанием ошибок и противоречий, а также требование пояснить, с чем связаны эти нарушения. Ответить на такое требование нужно в течение 5 дней (п. 3 ст. 88, п. 2 ст. 105.29 НК РФ). Кстати, с 1 января 2017 года в силу вступает норма НК, согласно которой, за непредоставленные вовремя пояснения в ИФНС плательщик будет оштрафован на 5000 рублей (ст. 129.1 НК РФ).

http://spmag.ru/articles/stroka-020-v-6-ndfl

Как заполнять строку 020 расчета 6-НДФЛ — примеры заполнения раздела 1

Расчет по форме 6-НДФЛ — это один из отчетов, касающихся НДФЛ, который сдают работодатели для информирования налоговиком о налогообложении доходов сотрудников. Отчет ежеквартальный, то есть с его заполнением приходится сталкиваться регулярно.

Расчет не большой, включает два небольших раздела, однако сложностей с их заполнением достаточно много. Один из вопросов, который регулярно задают работодателя при подготовке формы 6-НДФЛ — какие суммы дохода нужно включать в строку 020 Раздела 1, а что туда не входит.

Где находится строка 020 в 6-НДФЛ?

Поле 020 «Сумма начисленного дохода» расположено на второй страницы расчета 6-НДФЛ в Разделе 1.

Эта часть расчета составляется нарастающим итогом с начала года, то есть данные для отражения должны суммироваться с 01.01 года по последнее число месяца, завершающего период:

• за 1 кв. — показывают данные за период с 01.01 по 31.03;
• за полугодие — с 01.01 по 30.06;
• за 9 мес. — с 01.01 по 30.09;
• за год — с 01.01 по 31.12.

Отчет 6-НДФЛ заполняется один по результатом каждого периода на всех сотрудников. Разделять показатели по каждому трудящемуся не нужно. Персональные данные подаются только раз в год в виде справок 2-НДФЛ — за 2019 год справки сдаются по новым срокам — до 1 марта 2020 года включительно.

При составлении Раздел 1 6-НДФЛ нужно также учитывать еще один важный момент: различные виды дохода могут облагаться по разным ставкам НДФЛ, поэтому строки с 010 по 050 заполняются отдельно по каждой ставке. Сколько ставок было в отчетном периоде применено в отношении доходов персонала, столько будет заполненных строк с 010 по 050.

Подводятся итоги в строках 060 — 090 суммарно по всем заполненным полям 010-050.

Скачать бланк и заполненный образец отчета 6-НДФЛ можно здесь.

Что туда входит?

В Порядке заполнения 6-НДФЛ про строку 020 говорится немного, поясняется, что в ней нужно отражать обобщенные за период данные о начисленном доходе, рассчитанным нарастающим итогом по всем сотрудникам суммарно.

Что понимается под начисленным доходам? Входят ли туда не облагаемые НДФЛ начисления?

В данном поле нужно показывать сумму до вычета из нее НДФЛ. Этот показатель отличается от того, что работники получают на руки, выдается им результат разности начисленного дохода и НДФЛ.

Для показателя, который вносится в строку 020, должны одновременно выполняться следующие правила:

• должен быть начисленным до вычета налога;
• должен облагаться НДФЛ по ставке из поля 010;
• должен быть посчитан суммарно по всем лицам, которым назначались к выплате денежные или материальные средства;
• должен быть посчитан нарастающим итогом;
• должен содержать начисления, подлежащие налоговому обложению.

В поле 020 нужно включать:

• заработную плату и аванс за первую половину месяца (как отразить аванс в 6-НДФЛ);
• премиальные начисления;
• надбавки в виде стимулирующих выплат;
• оплата листков нетрудоспособности;
• оплата отпуска и компенсации за него;
• мат.помощь свыше 4000 руб.;
• дивиденды;
• прочие выплаты работникам, не перечисленные в ст.217 НК РФ.

Какие суммы не нужно включать?

Не входят в строку 010 суммы, которые не подлежат налоговому обложению по ставке, указанной в поле 010.

  Разделительный баланс при реорганизации

Перечень доходов, освобожденных от НДФЛ, можно найти в ст.217 НК РФ.

В соответствии с данной статьей НК РФ не входят в строку 010 формы 6-НДФЛ:

• гос.пособия (выплаты по листам нетрудоспособности являются исключением);
• возмещение ущерба здоровью;
• компенсационные выплаты за жилье, коммунальные услуги, проезд, питание;
• выходное пособие;
• компенсации на повышение квалификации и обучение;
• компенсация оздоровительных путевок;
• компенсации родственникам государственным или военным служащим при их гибели при исполнении обязанностей;
• суточные в пределах 700 руб. (2500 руб. для зарубежных командировок);
• оплата командировочных целевых расходов;
• мат.помощью в пределах 4000 руб. (некоторые виды материальной поддержки полностью не облагаются НДФЛ);
• прочие доход, перечень которых приведен в ст.217 НК РФ.

Пример заполнения раздела 1 для 2020 года

Организация, в которой 5 сотрудников) заполняет форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года, при этом в первые три месяца были следующие виды начислений (данные приведены суммарно по всем сотрудникам):

• зарплата за январь = 150000;
• зарплата за февраль = 123000;
• зарплата за март = 135000;
• отпускные в феврале = 15000;
• больничные в феврале = 3000 (как отражать больничные в 6-НДФЛ);
• оплачена командировка в марте = 2500.

У одного работника есть ребенок, ему положен вычет 1400 руб.

Из указанных начислений не облагается НДФЛ только оплата командировки, остальные суммы подлежат обложению по ставке 13% — показатель строки 010 расчета 6-НДФЛ.

Суммарный начисленный доход за 1 квартал = 150000 * 3мес. + 15000 + 3000 = 468000 — эта сумма показывается в строке 020.

В строке 025 ставится 0, так как выплаты дивидендов не было.

В поле 030 — сумма вычетов за 1 квартал 2020 года = 1400 * 3 = 4200.

В поле 040 — вычисленный налог от суммы, равной разности дохода и вычетов (13% * (468000 — 4200) = 60294.

В поле 045 — ставится 0, так как выплаты дивидендов не было.

В стр.050 — ставится 0, так как в организации нет иностранных работников на патенте, которые платят авансовые платежи самостоятельно.

060 — количество работников — 5.

070 — удержанный налог, может отличаться от исчисленного в строке 040 (в это поле войдет НДФЛ, удержанный с зарплаты за декабрь 2019 (19318), и не войдет НДФЛ, удержанный с зарплаты за март 2020 (17368)), то есть удержать надо налог в размере = 19318 + 19318 + 18148 = .

080 — ставится 0, так как не было доходов, с которых работодатель не смог удержать подоходный налог.

090 — ставится 0, работодатель не возвращал НДФЛ в связи с излишним удержанием.

Пример заполнения строк в Разделе 1 формы 6-НДФЛ (в том числе поля 020):

Выводы

Поле 020 в расчете 6-НДФЛ необходимо для отражения данных о том, какой доход работодатель начислил в пользу персонала в отчетном периоде.

Показатель приводится суммарно по всем гражданам, работающих у данного лица по трудовым или гражданско-правовым договорам. Считается нарастающим итогом с начала года.

Включать нужно только те суммы, которые подлежат обложению НДФЛ. Не входят туда суммы, освобожденные от налогообложения.

http://9trud.ru/stroka-020-6-ndfl/

Форма 6-НДФЛ: заполнение строки 020

В соответствии с пунктом 3.3 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], по строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ отражают обобщенную по всем физическим лицам сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).

В последнее время ФНС России считает, что по строке 020 формы 6-НДФЛ доход отражается в том периоде, в котором он считается полученным (а не начисленным). В отношении дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности эта точка зрения выражена в письме ФНС России от 22.09.2016 № БС-3-11/[email protected] и в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected], направленном нижестоящим налоговым органам для использования в работе.

Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по договору гражданско-правового характера считается день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, если акт сдачи-приемки работ подписан 23.03.2016, а вознаграждение за выполнение работ по данному договору выплачено двумя платежами 27.06.2016 и 15.08.2016, то:

• вознаграждение, перечисленное 27 июня 2016 года, отражается по строке 020 формы 6-НДФЛ за полугодие 2016 года;
• вознаграждение, перечисленное 15 августа 2016 года, отражается по строке 020 формы 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года.

Заметьте: по доходу в виде процентов, полученных физическим лицом от организации по предоставленному ей займу, позиция налоговой службы иная. В этом случае по строке 020 формы 6-НДФЛ доход предписано отражать по факту начисления, а не получения (письмо ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Учитывая неоднозначную позицию ФНС России, рекомендуем налоговым агентам для снижения финансовых рисков обращаться в налоговую инспекцию по месту своего учета для получения разъяснений по заполнению формы 6-НДФЛ во всех неопределенных ситуациях. Об этом праве налоговых агентов ФНС России напоминала в письмах от 30.03.2016 № БС-3-11/[email protected], от 12.02.2016 № БС-3-11/[email protected]

А вот относительно ситуаций, когда зарплата сотруднику выплачивается в последний рабочий день месяца и квартала, позиция ведомства вполне стабильна. В письме от 24.10.2016 № БС-4-11/[email protected] ФНС России в очередной раз изложила ее, проиллюстрировав примером.

Скажем, зарплата выплачена 30 сен­тября. В таком случае срок удержания НДФЛ с зарплаты – тоже 30 сентября, а срок для уплаты налога в бюджет (не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты) переносится по правилам Налогового кодекса РФ с 1 на 3 октября 2016 года, так как 1 октября – выходной день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В форме 6-НДФЛ за девять месяцев данная операция формирует только показатели раздела 1 – по строкам 020, 040 и 070 формы 6-НДФЛ.

Что касается раздела 2, то в нем отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода. Если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то она отражается в разделе 2 в том периоде, в котором завершена (письмо ФНС России от 21.10.2016 № БС-3-11/[email protected]). Поэтому отражать выплату зарплаты в комментируемой ситуации следует в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2016 год.

Важно помнить

Напомним также, что форму 6-НДФЛ за 2016 год нужно составить по состоянию на 31 декабря 2016 года и сдать в налоговую инспекцию не позднее 01.04.2017. А сдавать уточненную форму 6-НДФЛ положено, если в ней:

• или не отражены или не полностью отражены какие-либо сведения;
• или есть ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы НДФЛ к уплате. «Уточненка» должна быть заполнена только по тем физическим лицам, в отношении которых данные изменились (п. 6 ст. 81 НК РФ). На титульном листе нужно будет указать номер корректировки – например, «001» (п. 2.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).